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救援法案

请参阅第230号披露通告页底

《乐鱼体育官方》的部分税收条款

执行概要

国会已经通过并签署了《乐鱼体育官方》,该法案要求某些雇主为受COVID-19影响的员工提供带薪休假.  根据各种因素,对带薪假期的要求在数量和时间上有所不同, 并打算最终通过在季度工资税申报中申请的税收抵免来抵消.  个体户也没有被排除在潜在的利益之外, 由于可退款的信用是基于类似情况时可触发,但有一定的规则和限制. 

企业主必须明白现在对他们的要求是什么, 并探索流动性, 该法案对收入和利润的影响.  不合规的成本很高, and the potential impact on the 业务 during these most challenging of times is more significant than many might consider.  对于员工来说,这是一个直接的增加.  但对于适用的雇主来说,这是一项必须遵守的新监管要求.  法律的适用日期从通过之日起不超过15天, 但是截止到3月20日,雇主和雇员的情况越来越多th 现在需要这些供应品. 

如果您需要帮助理解和应用这些新法律,请乐鱼体育官方乐鱼体育官方注册会计师集团, 并计划充分利用这些积分,同时照顾员工的真实需求.  如果你担心经济放缓的影响, 这些额外的监管负担, 或者你在这些不确定时期所面临的任何其他财务问题, 我们的专业导游和顾问在这里为您提供帮助.  我们期待着帮助你们渡过难关. 

介绍

3月18日,《乐鱼体育官方》签署成为法律, 特朗普总统2020年.  众议院在3月14日通过了一份匆忙起草的法案th, 一项重要的技术修正法案在参议院审议投票之前,对拟议法案中针对小企业的大部分最具潜在破坏性的方面进行了全面修改.  经批准并签署成为法律的最终版本由A部到H部组成.  那些与我们的客户和大多数纳税人最相关的部分 C司-紧急家庭和医疗休假扩展法案; then skipping to 部门E -紧急带薪病假法案; 和结束 部门G -带薪病假和带薪家庭和医疗假的税收抵免.  本文将只关注这些规定的概述, 他们的应用程序, 这项新法律对雇员和雇主的作用和影响.

尽管以上所有的规定对员工肯定是好的, 他们可能会给雇主带来沉重的负担.  毕竟, 那些对创造和生产收入至关重要的员工,他们需要产生支付这些款项所需的现金流.  对于许多小企业来说, 这取决于新型冠状病毒对其商业模式的破坏程度, 它们不仅将经历收入和消费需求的下降, 但在一些收入较低的行业,也存在生产和工人短缺的问题.  我们不可能不想象大多数公司的现金流和利润率会收紧.  在紧缩的过程中, 这些雇主现在被要求在许多情况下为不再存在的劳动力支付大量的报酬. 

该法案的原始版本不仅没有将支付限制在某些上限,如前所述, 但也未能将支付与相应的信贷相匹配.  好消息是,在进行了大量游说努力后,其中大部分已得到纠正.  在我们公司, we stayed up into the late hours of the night studying the original version of the bill and reached out to every congress person we thought might listen.  我们感谢他们的答复, otherwise 业务 owners would have experienced a very real and terrible loss on this entire act in a time when they are already facing great uncertainty.

在最终的账单中, 在很大程度上, 根据新法案,可用于抵消所需付款的信贷金额,类似于与我们通常称为冠状病毒的公共卫生紧急情况相关的新规定的带薪休假.  作为企业主,我们熟悉的《乐鱼体育官方》(Family Medical Leave Act)也包含了这些规定, 这次突发公共卫生事件要求有十天的带薪病假.  有许多事实围绕着这些信用和所需付款的可用性和计算.  在大多数情况下,这些数据将以季度为基础进行工资税报告.  也, 在有限的情况下,个体户将有权获得与疫情有关的某些可退还的信贷. 

在所有情况下, 我们担心,对于任何不受员工表现影响而不享有每月收入的企业,可能会有短期的流动性影响, 这也未能对其内部工资单处理以及汇款结构和系统做出快速调整.  从长远来看, 即使对雇主的支出的净影响接近于零, 雇主必须迅速采取行动,保护收入生产能力,并为劳动力需求作好计划,如果他们足够幸运,他们的商品或服务会持续受到需求的影响.

现在,我们来关注一下法案本身的一些条款.

C司-紧急家庭和医疗休假扩展法案

Summary

《乐鱼体育官方》(EFMLEA)对1993年的现行家庭和医疗休假法进行了修订,在末尾增加了一个新的(F)节,援引《乐鱼体育官方》到2020年底.  该条款规定,如果雇员无法工作,则雇员有权根据《乐鱼体育官方》申请符合资格的需求(或远程办公),因为该雇员需要请假照顾其十八岁以下的子女, 的护理, or child care provider of such son or daughter is unavailable to care for such child due to an emergency with respect to COVID-19 declared by a Federal, 状态, 或地方当局.  与我们自1993年以来都知道的《乐鱼体育官方》不同,《乐鱼体育官方》规定有薪休假,而不是无薪休假. 

带薪休假的要求

当雇员要求EFMLEA带薪休假时,前十天的假期是无薪的.  雇员是否享有雇主根据其保单通常提供的其他福利, 他们可以利用这些假期福利,包括累算假期, 事假, 或在最初的10天内用病假或病假代替无薪假期.  The remaining leave (a total job protected leave of 12 weeks as otherwise applicable under the rest of the FMLA) is required to be paid leave to the employee.  带薪假期按每天正常工资的三分之二(拟50天)的较低者计算, or $200.  在任何情况下,EFMLEA带薪休假的总金额不得超过10美元,每名员工总计为000. 

对于受薪员工,这将是一个直接的计算.  对于那些有不同时间安排的员工的雇主来说,这将会更灵活一些, 尤其是当雇主无法确定雇员在12周的带薪期间工作了多少小时的时候.  对于已经工作6个月的员工, 他们每天被安排的平均小时数, 包括离开, 是否有带薪休假.  适用于工作时间不同的员工,工作时间少于6个月, 雇主必须考虑到“在雇佣员工的时候,员工每天正常工作的平均小时数的合理期望”.尽管FMLA通常是根据工作周来衡量时间的, EFMLEA将时间纳入等式中.  虽然后来讨论的积分是指50天(从每周5天的工作和10天无薪工作后的10周有薪时间),人们可能会考虑10美元,如果这是一名员工的标准,那么每周工作7天的影响是多少.  人们期望这一点得到澄清.

员工离职及返岗

当可以预见需要休假时,雇员应在切实可行的情况下提供通知.  就像所有FMLA的事情一样, 对于请假,不得有任何歧视或惩罚, 恢复同等的工作和工资是必需的.  随着EFMLEA应用程序的扩展, 如果雇主(见下文的适用性)少于25名雇员,并且满足某些条件,则第104(a)(1)条(职位恢复)将不适用.   这些条件包括:1)休假是EFMLEA休假, 而不是正常的FMLA休假, 2)由于经济或其他影响就业的条件,且因COVID-19突发公共卫生事件而导致该员工的职位不再存在, (3)雇主作出合理努力使该雇员恢复到与该雇员相当的职位, 4)那些合理的努力已经失败了,如果这样的职位在一年的时间内出现,员工本质上是需要联系并给予同等职位的优先拒绝权.

雇主的适用性

这一法案广泛适用于小企业雇主.  Any employer who would fall under the purvey of the FMLA when you substitute the normal FMLA definition for application to employers with “50 或更多的 employees”, 上面写着"少于500名员工".  EFMLEA paid leave can be claimed by any employee who has been employed by the employer for at least 30 days prior to requesting leave under the act.  The Secretary of Labor has the authority for good cause to exclude certain health care providers and emergency responders from the requirements in the EFMLEA, and to exempt small 业务es of 50 or fewer employees when the imposition of the act would jeopardize the viability of the 业务 as a going concern.  关于该法案的这一部分有很多讨论,因为它并不适用于大企业, 这一点最终没有改变,因为参议院通过了提交的法案.

部门E -紧急带薪病假法案

Summary

《乐鱼体育官方》(EPSLA)规定,如果雇员因需要休假而无法工作(或远程工作),适用的雇主可以为每名雇员提供带薪病假, 或更多的, 六个不同的原因.  这些原因包括雇员 1) 遵守与COVID-19相关的联邦、州或地方检疫或隔离命令, 2) 由于担心与COVID-19有关,一名卫生保健提供者建议进行自我隔离, 3) 出现COVID-19症状并寻求医疗诊断时, 4) 照顾上述第(1)或(2)项所适用的个人, 5) 在学校或看护场所被关闭时照顾儿子或女儿, 或者是托儿服务提供商没空, 由于COVID-19预防措施, 或者最后 6) 卫生与公众服务部部长在与财政部部长和劳工部部长磋商后指定的其他实质上类似的情况.  再一次, 雇员是卫生保健提供者或应急人员的雇主可以选择排除这类雇员.  全职员工的带薪病假时间为80小时,兼职员工的带薪病假时间为员工在两周内工作的平均小时数. 没有要求雇员已经被雇佣了任何特定的时间.  这就是说,员工可以开始工作,并在他们的第一个班次寻求EPSLA带薪病假在一小时内. 

带薪休假的要求

雇员是否应因上述六个理由中的任何一个而要求EPSLA带薪病假, 它必须让雇员立即使用. 立即使用在本法中没有定义, 这不禁让人怀疑,正常的薪酬节奏是否在这些参数之内.  在撰写本文时,仍将提供所需的文档.  雇员有权享受其正常工资或工资或适用的最低工资中较大的一项, 但EPSLA带薪病假可能是有限的.  请病假的理由为理由者 1), 2) or 3), 然后工资是计算金额中较低的,即每天511美元,总共5110美元.  如果病假的原因是 4), 5) or 6), 然后,雇员只有权获得其正常工资计算金额的三分之二或每天200美元的较小数额, $2,总计000.  兼职雇员, 上文讨论的《乐鱼体育官方》中规定的类似指导将适用.

员工离职及返岗

A peculiar aspect of the act is that the employer is specifically prohibited from asking an employee to “cover their shifts” to use a vernacular term.  有趣的是, 似乎有一些指导, 虽然可能不可能执行, 围绕员工为特定目的使用带薪病假.  雇主也不得要求雇员先使用其他带薪病假,并必须将EPSLA带薪病假的可用性张贴在工作场所显眼的地方.  Failing to pay the EPSLA paid sick time is tantamount to violating minimum wage laws under section 6 of the Fair Labor Standards Act of 1938, (FLSA),并受其处罚. 

还值得注意的, 雇主不能解雇, 纪律, 或以任何其他方式歧视根据EPSLA休假并根据EPSLA提出投诉,或即将或已在与本法有关的任何此类诉讼中作证的任何员工.  如果雇主违反了这条规则,他们将被视为违反了《乐鱼体育官方》第15(a)(3)条,并再次受到第16和17条的处罚.  尽管最后这句话的标题是"非法终止", 根据该法案的起草方式,人们可以推测,与雇员行使领取EPSLA带薪病假权利直接相关的雇主纪律或任何类型的歧视可以被视为违反上述处罚.  EPSLA带薪病假权利不是一项可随身携带的福利, or required to be paid out to an employee upon their departure from the company like typical PTO we encounter with most clients. 

雇主的适用性

EPSLA的雇主一词包括, 但不限于, (一)雇用五百人以下的私营单位或个人;(二)雇用一名或一名以上雇员的公共机关或其他非私营单位,  从事商业或任何影响商业的行业(包括政府).  对于所有的企业主来说,你不必感到孤独, 随着高, 公共机构, 以及国会图书馆也都受到EPSLA的约束.  商业被定义为任何活动, 业务, 或处于商业中的行业或劳动纠纷会阻碍或阻碍商业的自由流动, and includes commerce and industry affecting commerce as defined in paragraphs (1) and (3) of section 501 of the Labor Management Relations Act of 1947. 

劳工部长在这个法案中有一些有趣的权利, 其中包括颁布法规,将某些医疗保健提供者和应急响应人员再次排除在这些目的的雇员定义之外, 或者允许雇主选择退出.  也, 秘书有权免除雇员少于50人的小企业提供EPSLA带薪病假的要求,如果雇员在规定的数量下要求提供带薪病假 5) (规定因上述原因照顾其子女),而实施这项规定会危及该企业的持续经营能力.  在写这篇文章的时候, 我们不知道这项规定的颁布, but such regulations very well may emerge as there was much discussion on Capitol Hill around the hardship this entire act placed on small 业务es. 

部门G -带薪病假和带薪家庭和医疗假的税收抵免

Summary

新法案第7001和7003条, 对于EPSLA带薪休假和EFMLEA带薪休假,小企业有权对根据法典第3111(a)条[社会保障税]或3221(a)条[社会保障税和医疗保险税总额]征收的税收申请税收抵免.  也, 此外,第7002和7004条还规定,如果自营职业者经历了与上述两项法案规定的雇员资格事件类似的公共卫生紧急情况,则允许他们申请可退还的信贷.  信用有一些细微的差异,所以我们将分别探索每一个.  也, 在探索演职员表之前, we need to understand the tax provisions surrounding the payments themselves to arrive at the appropriate applicable amounts. 

关于带薪休假纳税的特别规定

如果你像我一样, 当你读到这篇文章时,你想知道这些工资如何对雇员征税, 那么,在所有这些新要求的带薪休假中,雇主额外的工资税负担又如何呢.  而最初的法案没有解决这些问题中的任何一个, 而且由于信贷上限与更高的潜在带薪休假金额以及一级税收成本之间的差距,会给雇主造成额外的损失, the good news is there is a section 7005 that was added at the very end of the bill that answered this question and solved the issue.  根据《乐鱼体育官方》或《乐鱼体育官方》规定须支付的任何带薪假期工资,均不被第3111(a)条视为工资,也不被《乐鱼体育官方》第3221(a)条视为补偿.  也, 如果雇主需要缴纳医院保险(医疗保险)税, 根据第3111(b)条规定的合资格病假工资或合资格家事假工资的税额,是对规定的有薪病假工资抵免和规定的有薪家事假工资抵免的补充.  这个额外的信用额也要加回到雇主的收入中. 

要求的带薪病假工资表

每个日历季度可获得相当于该雇主在报告季度支付的EPSLA带薪假期(在本信贷部分中称为“合资格病假工资”)金额100%的抵扣.  与工资有关的信贷限额以每天200美元为上限(如有理由为511美元) 1)、2)、3) 如上文所述),为员工提供EPSLA带薪休假的任何一天或其中的一部分.  There can never be more than 10 days taken into account under any circumstances across all quarters and ending before December 31, 2020.  该抵免最初仅限于3111(a)或3221(a)所征收的某些就业税。, 减去第3111条第(e)款[合格退伍军人就业]和(f)款[合格小企业的研究支出]所允许的任何其他学分.  任何超额信贷都可以退还, 因为它被认为是有一个超额支付适用的税收在季度期间,这样的工资税报税. 

对雇主来说,在最终的账单上增加了一个不错的附加条款,那就是为某些健康计划的开支提供津贴.  The above credit can be increased by the employer’s qualified health plan expenses that are properly allocable to the qualified sick leave wages.  合格的健康计划费用是雇主为提供和维持《乐鱼体育官方》第5000(b)(1)条规定的集体健康计划而支付或产生的费用, 但前提是根据第106(a)条,该计划的费用不包括在雇员的总收入之内。.  分配规则将由财政部长制定, 但与此同时,合格的健康计划费用的分配被认为是适当的,如果它是按比例在被覆盖的员工和被覆盖的期间.  和许多信用一样, 该抵税额被加回到雇主的总收入中,以防止双重福利.  雇主可以选择不取功劳.  该信用不适用于美国政府, 或任何国家或其政治分支机构的政府, 或上述任何机构或手段.  需要制定规章制度, 但是,在本节中,有专门的指导来最小化记录保存负担.

某些自雇人士的病假积分

Self-employed individuals receive a credit against self-employment taxes for the qualified sick leave equivalent amount with respect to such individual.  合资格的个人包括那些经常根据第1402条从事贸易或业务的人,如果他们是雇主的雇员,就有权享受EPSLA带薪假期.  The qualified sick leave equivalent amount is the number of days that the self-employed individual is unable to perform services due to the public health emergency (and they would have been entitled to EPSLA paid leave) in any 1402 trade or 业务 times the lesser of 1) the $200 or $511 amount depending upon the reason for leave as explained above, 或者2)67%的原因 4)通过6) 100%是有原因的 1)通过3)(三)应纳税年度个人日均自主创业收入的比例.

个人每天的自主经营收入是用一年的自主经营净收入除以260.  同样,适用的天数不能超过10天,也不能超过2020年12月31日.  在《乐鱼体育官方》第31编第1324条第(b)(2)款中,该抵免可退还,且该抵免金额与可退还的抵免金额相同, 哪一种是典型的超额支付.  也, 该法旨在减少自营职业者作为任何雇主的雇员获得EPSLA带薪病假的任何一天的这种符合EPSLA条件的病假的等值信用额, 虽然这方面的语言还不够.  最后, we can expect there to be significant documentation requirements around the credit for self-employed individuals to prevent abuses, and the act has called for the Secretary of the Treasury to write regulations herein to ensure eligibility and prevent such claims. 

所要求的带薪家庭假的工资记录

Employers are again entitled to a credit against taxes under sections 3111(a) and 3221(a) of the Code an amount equal to 100% of the EFMLEA paid leave, 本法第7003条所指的合资格探亲假工资.  这些也是按季度计算的,并将成为季度工资报告过程的一部分.  信贷限制反映了EFMLEA的带薪休假条款, 并且任何一天或其中的一部分以$200为上限,且不超过$10,到2020年所有日历季度,每名员工可获得1000万美元.  The credit is limited to employer payroll taxes and the excess is refundable as an overpayment in the same manner as the Required Paid Sick Leave Credit. 

就像前面提到的工资信贷, 对合格的医疗计划费用的抵免增加了, 以与前面讨论的相同的方式定义.  合格的健康计划费用的分配规则是完全相同的.  为了防止双重利益,信贷再次被加回到总收入中, 雇主可以选择不把功劳归于自己.  美国政府仍然不能获得该信贷, 或任何国家或其政治分支机构的政府, 或上述任何机构或手段.  需要制定法规防止滥用,并确保将记录保管负担降到最低, 以及免除未在预期信用证中存入罚金, 以及在未来调整时收回信贷.

为个别自雇人士提供家庭假期

Self-employed individuals are allowed a credit equal to 100% of the qualified family leave equivalent amount with respect to such individual.  本节中的定义主要反映了某些个体户病假信贷(围绕1402贸易或业务参与)和接受EFMLEA带薪休假的资格,就像他们是雇主的雇员一样.  再一次, 合格的家事假等额也是同样从概念上计算的, 在考虑EFMLEA带薪休假要求和员工资格时,通过乘以天数(本例中最多为50天),个人无法执行1402贸易或商业服务, 再乘以个人日均自主创业收入的67%, or 2) $200.  Average daily self-employment income is defined the same manner as in the Sick Leave for Certain Self-Employed Individuals Credit section.  本节再次要求退还信用证,并以同样的方式处理,  寻求类似的文档标准, 以及如果个体户从雇主获得EFMLEA带薪休假,就不能享受双重福利.

成本核算

对社会保障局来说,好消息是,在这些信贷项下损失的收入仍将分配给联邦老年人和遗属保险信托基金和联邦残疾保险信托基金.  The bad news is that the transfers will transpire in a manner that replicates when those funds would have normally otherwise been transferred.  我们很多人都知道, 该基金的大部分资金已经相当于财政部的白条, 因此,当我们越来越接近基金失去储备,流入的美元少于流出的美元的那一天时,我们继续把谚语中的“可以”踢下去. 

法案的一个更有趣的部分是附加在最后的H部分, 我们被告知,根据2010年法定现收现付法案第4(d)条,B部门远期本法案的成本不计入或添加到现收现付计分卡中.  作为一个会计, I can’t help but note that we are choosing to make sure and not account for these federal expenditures in the normal course of 业务.  但这些天,一切都不正常.  随着服务业务转向远程环境, 餐馆和娱乐设施被迫关闭, 所有迹象都表明,我国在产出和消费方面出现了有史以来最严重的暴跌, 难怪我们的政府行动迅速.  我们只能希望经济迅速复苏, 而且经济的上升速度可以和它的下降速度一样快.  尽管经验警告我们,情况通常并非如此.  

结论

This is the first in what will likely be many efforts by our government to hold together an economy that is being ravaged by the coronavirus.  我们所面临的考验的深度和持续时间还有待确定, 但我们现在必须遵守全国许多雇主的强制性带薪休假要求.  这对许多被解雇的员工来说是有意义的好处, 就地避难命令, 隔离和缺乏儿童照顾尤其突出. 提供这种带薪休假是强制性的, 合规需要认真对待,并做好计划,以免在一个许多企业将看到现金流放缓和收入压力增加的时期,遭遇流动性减少的后果.  应迅速进行规划,为所需的外流作好准备, 建立模型并考虑这些经济现实将对你的企业产生的真实影响.

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